起征点“水涨船高”

袁代光

1988年8月，我从农业部门被选调到税务部门工作，从此与税收结下了不解之缘。30年来，伴随着改革开放和经济发展的脚步，我亲历大大小小的无数次税改。随着岁月的流逝，一些记忆已经模糊不清了，唯有增值税起征点的6次调整变化我至今记忆犹新。

起征点又称起税点、征税起点，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的按全额征税。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻税收负担合理的税收原则。

1994年推行的分税制改革，是新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最强、内容最深刻、影响最深远的一次全面的结构性税制改革，包括以全面实行增值税为主体、消费税和营业税为补充的流转税制改革。根据财政部颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十二条规定，增值税的起征点为不含税销售额，四川增值税的起征点规定为：销售货物的起征点为月销售额900元，销售应税劳务的起征点为月销售额400元，按次纳税的起征点为每次（日）销售额50元。

为促进下岗失业人员再就业工作，自2003年1月1日起，广安提高增值税的起征点：销售货物的起征点提高到月销售额3000元，销售应税劳务的起征点提高到月销售额1500元，按次纳税的起征点提高到每次（日）销售额150元。

为鼓励社会就业，促进农产品流通，提高农产品经营者收入，自2004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元；按次纳税的，起征点一律确定为每次（日）销售额200元。

为进一步促进个体民营经济加快发展，扩大就业和再就业，自2005年8月1日起，四川再次提高增值税的起征点：销售货物的起征点提高到月销售额5000元，销售应税劳务的起征点提高到月销售额3000元，按次纳税的起征点提高到每次（日）销售额200元。

为支持小微企业发展，自2011年11月1日起，四川又一次上调增值税的起征点：销售货物的起征点提高到月销售额2万元，销售应税劳务的起征点提高到月销售额2万元，按次纳税的起征点提高到每次（日）销售额500元。

为进一步加大对小微企业的税收支持力度，推动创业就业，自2014年10月1日起至2020年12月31日，对月销售额不超过3万元的小微企业、个体工商户和其他个人免征增值税。此次出台的政策，在效果上相当于将增值税起征点提高到月销售额3万元。

为贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。即对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点直接由月销售额3万元提高到10万元，实施普惠性普惠性减税政策。

随着经济的不断发展，增值税起征点不断提高。30年来，增值税起征点由分税制改革初期的900元提高到现行的10万元，其间涨了110倍。事实上，一部增值税起征点的调整史，就是一部中国改革开放、经济发展、老百姓逐渐富起来的历史。

起征点“水涨”，净收入“船高”。每一次提升起征点，都会惠及不少人。增值税起征点提高后，使很多经营者免缴增值税，增加了净收入。

税收促进发展，发展改善民生。起征点提高后，虽然征税面猛降，但是很多经营者放下了税收担子，改善了生活状况，激发了创业热情，一些免税户逐渐发展壮大起来，重新走进纳税户的行列。

税收像条扁担，一头挑着发展，一头挑着民生；税收取之于民、用之于民、造福于民，与发展和民生息息相关。起征点“水涨船高”，其初衷就是促发展、惠民生，藏富于民、放水养鱼，让老百姓享受到实实在在、真真切切的改革红利、税收福利。

（作者单位：国家税务总局广安经济技术开发区税务局）